Правовой Консультант #239
Распечатать новость

Материал от 25.07.2018г.

Правовой Консультант #239
Фото из архива.
Правовой Консультант #239

Представляем 239 выпуск рубрики «Правовой Консультант». В этом выпуске: как заполнить декларацию 3-НДФЛ для получения имущественного вычета.

Ответы подготовлены специалистами компании «Инженеры информации» с помощью справочной правовой системы КонсультантПлюс.

ВОПРОС: НЕДАВНО ПРОДАЛИ КВАРТИРУ И КУПИЛИ ДРУГУЮ ПО-БОЛЬШЕ. ПОДСКАЖИТЕ, КАК ЗАПОЛНИТЬ ДЕКЛАРАЦИЮ 3-НДФЛ ДЛЯ ПОЛУЧЕНИЯ ИМУЩЕСТВЕННОГО ВЫЧЕТА?

Для получения имущественных вычетов в связи с продажей и покупкой квартир в течение одного календарного года потребуется заполнить титульный лист, разд. 1 и 2, листы А, Д1, Д2 декларации 3-НДФЛ.

1. Общие правила получения имущественных вычетов

В случае продажи в течение года одной квартиры и покупки другой вы имеете право на следующие имущественные вычеты:

1) имущественный вычет при продаже квартиры в размере доходов, полученных от продажи, не превышающем в целом 1 000 000 руб. за год, либо в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением квартиры.

Для получения вычета необходимо представить в налоговый орган декларацию 3-НДФЛ по окончании года, в котором был получен доход от продажи квартиры (пп. 1 п. 1, пп. 1, 2 п. 2, п. 7 ст. 220, пп. 2 п. 1, п. п. 2, 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ).

Налоговую декларацию представлять не нужно, если вы являетесь налоговым резидентом РФ и имели в собственности квартиру в течение трех лет и более (в отношении квартиры, приобретенной до 01.01.2016) или в течение минимального предельного срока и более (в отношении квартиры, приобретенной после 01.01.2016) (п. 17.1 ст. 217, п. 2 - 4 ст. 217.1, п. 4 ст. 229 НК РФ; ч. 3 ст. 4 Закона от 29.11.2014 N 382-ФЗ);

2) имущественный налоговый вычет на приобретение квартиры на территории РФ в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов, не превышающем 2 000 000 руб. (пп. 3 п. 1, п. п. 3, 7 - 9, 11 ст. 220 НК РФ).

Для получения вычета необходимо:

- либо представить в налоговый орган декларацию 3-НДФЛ по окончании года, в котором произведены расходы на приобретение квартиры и зарегистрировано право собственности;

- либо до окончания года обратиться к налоговому агенту - работодателю и представить выданное налоговым органом уведомление о подтверждении права на имущественный вычет и заявление.

Если сумма доходов, полученных от налогового агента, окажется меньше суммы имущественного вычета, оставшуюся часть вычета можно получить, обратившись с налоговой декларацией и подтверждающими документами в налоговый орган.

Если имущественный вычет использован не полностью, остаток вычета может быть перенесен на следующие годы до полного использования.

Имущественный вычет повторно не предоставляется.

Пример. Размер имущественных вычетов при продаже квартиры, приобретенной в порядке наследования, и покупке другой квартиры

В январе 2017 г. гражданин продал квартиру, право собственности на которую к нему перешло в порядке наследования менее трех лет назад (в декабре 2015 г.).

Доход от продажи квартиры составил 5 000 000 руб.

Размер имущественного вычета по доходам, полученным от продажи квартиры, - 1 000 000 руб. (расходов, связанных с приобретением квартиры, нет).

В этом же году гражданин приобрел квартиру за 5 000 000 руб. Если ранее правом на получение имущественного вычета по расходам на приобретение жилья он не пользовался, вычет составит 2 000 000 руб.

2. Порядок заполнения налоговой декларации

В налоговой декларации заполнению подлежит титульный лист, разд. 1 и 2, листы А, Д1, Д2 (п. 2.1 Порядка заполнения декларации, утв. Приказом ФНС России от 24.12.2014 N ММВ-7-11/671@). При продаже объектов, приобретенных в собственность после 01.01.2016, потребуется также заполнить Приложение к налоговой декларации (п. 17.2 Порядка).

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим календарным годом (ст. 216, п. 1 ст. 229 НК РФ).

Общая сумма налога к уплате, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим (п. 4 ст. 228 НК РФ).

Порядок заполнения декларации различается в зависимости от того, предоставлялся работодателем имущественный вычет или нет.

2.1. Порядок заполнения декларации при получении имущественного вычета на приобретение квартиры у работодателя

Не дожидаясь окончания года, вы можете обратиться в налоговый орган по месту жительства за уведомлением, подтверждающим ваше право на имущественный вычет по расходам на приобретение квартиры. На основании уведомления и заявления о предоставлении имущественного вычета работодатель должен произвести перерасчет и возврат излишне удержанной суммы НДФЛ за период с начала календарного года по месяц, в котором представлены документы. Начиная с месяца представления документов сумма налогооблагаемых доходов должна быть уменьшена на сумму имущественного вычета.

По окончании налогового периода необходимо представить в налоговый орган налоговую декларацию с указанием как доходов, полученных от работодателя, так и доходов от продажи имущества, налоговых вычетов (п. 4 ст. 229 НК РФ).

Пример. Заполнение налоговой декларации, если имущественный вычет частично предоставлен работодателем

Условия из предыдущего примера. Сумма полученного по месту работы дохода, облагаемого по ставке 13% (никакие другие налоговые вычеты не предоставлялись), - 1 200 000 руб.

Налоговая декларация по доходам от продажи квартиры представляется не позднее 03.05.2018, а исчисленный НДФЛ уплачен в срок не позднее 16.07.2018 (п. 7 ст. 6.1 НК РФ; ст. 112 ТК РФ; Постановление Правительства РФ от 14.10.2017 N 1250).

Поскольку в рассматриваемом примере гражданин продает квартиру, приобретенную в собственность до 01.01.2016, то Приложение к налоговой декларации не заполняется.

2.1.1. Заполнение листа А по доходам, полученным от работодателя

Заполнение декларации начинается с листа А, в котором отдельно указываются доходы, полученные по месту работы, и доходы от продажи квартиры (п. п. 6.3, 6.4 Порядка). Лист А в отношении доходов, полученных от работодателя, заполняется на основании справки 2-НДФЛ:

- в строке 010 указывается налоговая ставка 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ);

- в строке 020 - код "06" - доход, полученный на основании трудового договора, налог с которого удержан налоговым агентом (Приложение N 4 к Порядку);

- в строках 030 - 060 - сведения о работодателе;

- в строке 070 - сумма дохода, полученного от работодателя, - 1 200 000 руб. 00 коп.;

- в строке 080 - сумма облагаемого дохода - 0 руб. 00 коп.;

- в строке 090 - сумма НДФЛ исчисленная - 0 руб.;

- в строке 100 - сумма НДФЛ удержанная - 0 руб.

2.1.2. Заполнение листа Д2

Перед заполнением полей листа А, в которых отражается доход, полученный от продажи квартиры, заполняется лист Д2, в котором указывается имущественный налоговый вычет по доходам от продажи имущества (п. 11.2 Порядка):

- в пп. 1.1.1 (строке 010) - сумма дохода, полученного от продажи квартиры, - 5 000 000 руб. 00 коп.;

- в пп. 1.1.2 (строке 020) - сумма налогового вычета - 1 000 000 руб. 00 коп.;

- в п. 4 (строке 210) - общая сумма вычетов - 1 000 000 руб. 00 коп. (в данном примере повторяется значение строки 020) (п. 11.4 Порядка).

2.1.3. Заполнение листа А по доходам, полученным от продажи квартиры

Лист А в отношении доходов, полученных от продажи квартиры, заполняется на основании договора купли-продажи и данных листа Д2:

- в строке 010 - налоговая ставка 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ);

- в строке 020 - код "01" - доход от продажи недвижимого имущества (Приложение N 4 к Порядку);

- в строках 030 - 060 - данные покупателя квартиры. Если покупателем является гражданин, то указываются Ф.И.О., ИНН (при наличии) (п. 6.3 Порядка);

- в строке 070 - сумма дохода от продажи квартиры - 5 000 000 руб. 00 коп. (строка 010 листа Д2);

- в строке 080 - сумма облагаемого дохода - 4 000 000 руб. 00 коп. (разность значений строк 010 и 020 листа Д2);

- в строке 090 - сумма НДФЛ исчисленная - 520 000 руб.;

- в строке 100 - сумма НДФЛ удержанная - 0 руб.

Сумма значений строк 070 листов А указывается в строке 010 разд. 2 (п. 5.3 Порядка).

2.1.4. Заполнение листа Д1

В листе Д1 рассчитывается имущественный вычет по расходам на приобретение квартиры (п. 10.2 Порядка).

В п. 1 листа Д1 указываются сведения о приобретенном на территории РФ объекте, по которому рассчитывается имущественный вычет, и произведенные в связи с этим документально подтвержденные расходы, в том числе (п. 10.4 Порядка):

- в пп. 1.12 (строке 120) - сумма фактически произведенных расходов на приобретение квартиры, но не более предельного размера имущественного налогового вычета - 2 000 000 руб. 00 коп. (на основании договора купли-продажи и документов, подтверждающих произведенные платежи).

В п. 2 листа Д1 рассчитывается имущественный вычет (п. 10.5 Порядка):

- в пп. 2.3 (строке 180) - сумма предоставленного работодателем в отчетном году имущественного вычета по расходам на приобретение квартиры - 1 200 000 руб. 00 коп. (на основании справки 2-НДФЛ);

- в пп. 2.5 (строке 200) - общая сумма доходов, облагаемых по ставке 13%, за минусом налоговых вычетов - 5 000 000 руб. 00 коп. (разность значений по строке 010 разд. 2 и по строке 180 (пп. 2.3) листа Д1: 6 200 000 руб. - 1 200 000 руб.);

- в пп. 2.6 (строке 210) - сумма расходов на приобретение объекта, принимаемая для целей имущественного налогового вычета за отчетный налоговый период, на основании декларации (но не более значения пп. 2.5 (строки 200)) - 800 000 руб. 00 коп. (оставшаяся сумма предельного размера имущественного вычета, которая не была предоставлена налоговым агентом: 2 000 000 руб. - 1 200 000 руб.).

2.1.5. Заполнение раздела 2

В разд. 2 рассчитывается общая сумма дохода, подлежащая налогообложению, налоговая база и сумма налога, подлежащая уплате (доплате) в бюджет. Раздел 2 заполняется следующим образом:

- в строке 010 указывается общая сумма доходов - 6 200 000 руб. 00 коп. (сумма значений строк 070 листов А);

- в строке 030 - общая сумма доходов, подлежащая налогообложению, - 6 200 000 руб. 00 коп. (в рассматриваемом примере повторяется значение строки 010) (п. 5.5 Порядка);

- в строке 040 - сумма налоговых вычетов - 3 000 000 руб. 00 коп. (значение пп. 2.3 (строки 180) листа Д1 + значение пп. 2.6 (строки 210) листа Д1 + значение п. 4 (строки 210) листа Д2: 1 200 000 руб. + 800 000 руб. + 1 000 000 руб.) (п. 5.6 Порядка);

- в строке 060 - налоговая база для исчисления налога - 3 200 000 руб. 00 коп. (значение строки 030 - значение строки 040: 6 200 000 руб. - 3 000 000 руб.) (п. 5.10 Порядка);

- в строке 070 - общая сумма исчисленного налога - 416 000 руб. (значение строки 060 x 13%) (п. 5.11 Порядка);

- в строке 121 - сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет, - 416 000 руб. (в рассматриваемом примере повторяется значение строки 070);

- в строке 130 - сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, - 416 000 руб. (в рассматриваемом примере повторяется значение строки 121).

Далее значение по строке 130 переносится в строку 040 разд. 1 "Сведения о суммах налога, подлежащих уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета".

2.1.6. Заполнение раздела 1

В разд. 1 отражаются суммы налога, подлежащие уплате (доплате) в бюджет. При заполнении раздела указываются (п. п. 4.1, 4.3 Порядка):

- в строке 020 - код бюджетной классификации для уплаты НДФЛ - 182 1 01 02030 01 1000 110 (Приказ Минфина России от 01.07.2013 N 65н);

- в строке 030 - код ОКТМО по вашему месту жительства (п. 4.3 Порядка; ОК 033-2013. Общероссийский классификатор территорий муниципальных образований);

- в строке 040 - 416 000 руб. - значение строки 130 разд. 2.

2.2. Порядок заполнения декларации, если имущественный вычет по расходам на приобретение квартиры работодателем не предоставлялся

В рассматриваемом случае лист А (в отношении доходов от продажи квартиры) и лист Д2 заполняются точно так же, как и в случае предоставления вычета работодателем.

В листе А по доходам, полученным от работодателя, указывается:

- в строке 080 - 1 200 000 руб. - сумма облагаемого дохода;

- в строке 090 - 156 000 руб. - сумма НДФЛ исчисленная;

- в строке 100 - 156 000 руб. - сумма НДФЛ удержанная.

В п. 2 листа Д1:

- в пп. 2.5 (строке 200) - общая сумма доходов, облагаемых по ставке 13%, - 6 200 000 руб. 00 коп. (значение по строке 010 разд. 2);

- в пп. 2.6 (строке 210) - общая сумма расходов на приобретение объекта, принимаемая для целей имущественного вычета, на основании декларации (но не более значения пп. 2.5 (строки 200)) - 2 000 000 руб. 00 коп.

В разд. 2 указывается:

- в строке 070 - общая сумма исчисленного налога - 416 000 руб. (п. 5.11 Порядка);

- в строке 080 - сумма налога, удержанная у источника выплаты, - 156 000 руб. (п. 5.11 Порядка);

- в строке 121 - сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет, - 260 000 руб.;

- в строке 130 - сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, - 260 000 руб. (в рассматриваемом примере повторяется значение строки 121).

В разд. 1 в строке 040 указывается 260 000 руб.

ООО «Инженеры информации»

• продажа и обслуживание справочной правовой системы КонсультантПлюс;

• подписка на журнал для бухгалтера «Главная книга»;

• семинары-тренинги по бухгалтерскому учету и налогообложению.

Волжский, ул. Карбышева 76, офис 824-826

(8443) 25-57-83, 38-68-25 mail@enginf.ru, b2b34.ru

Среда, 25 июля 2018 08:00:41
Правовой Консультант #239 10 10 Хорошая новость
+2
Плохая новость
Ссылки по теме:

Читать Волжский.ру в Яндекс.Новостях


 
 
Добавить комментарий
Ваше имя:
Комментарий:


Напоминаем: запрещён любой мат и оскорбления, в т.ч. завуалированные!
Введите:
Кликните, чтобы обновить.
Прикрепить файл:
Разрешается загружать только .pdf, .doc, .xls, .jpg, .gif, .png, .mp3, .txt, размером до 5 мб.
Добавляя комментарий вы соглашаетесь с правилами общения на сайте.
Пользуясь данным ресурсом вы соглашаетесь с «Условиями использования сайта»,
в т.ч. разрешаете сбор и обработку персональных данных.
?

Подписаться на комментарии RSS лента комментариев

Мнения, высказываемые в комментариях, могут не отражать официальную точку зрения администрации сайта.

Популярное за неделю:

Архив новостей
<<  <  23 октября 2018  > >>
Пн 1 8 15 22 29
Вт 2 9 16 23 30
Ср 3 10 17 24 31
Чт 4 11 18 25
Пт 5 12 19 26
Сб 6 13 20 27
Вс 7 14 21 28
Поиск
Соцсети




Пользуясь данным ресурсом вы соглашаетесь с «Условиями использования сайта», в т.ч. даёте разрешение на сбор, анализ и хранение своих персональных данных, в т.ч. cookies.
Новое на сайте
Комментарии дня

Лучший комментарий дня:

+53 Автор: Недепутат.
Моё мнение... Орлов один из редко-честных людей, ...


Худший комментарий дня:

-28 Автор: Камила.
На улице очень тепло. И вообще закаляйте детей и н ...

Данные за прошедшие сутки.
Погода/Курсы валют
Утром +12 Облачно. Без осадков

Ветер 5 м/с

Днём +17 Пасмурно. Без осадков

Ветер 8 м/с

Погода на сутки GisMeteo
Сегодня

$ 65.31

€ 75.37

Партнёры
PUSH-Уведомления



Новое: Особенности выбора шкафов-купе для дома

^ Наверх