Представляем 265 выпуск рубрики «Правовой Консультант». В этом выпуске: как получить стипендию президента РФ.
Ответы подготовлены специалистами компании «Инженеры информации» с помощью справочной правовой системы КонсультантПлюс.
ВОПРОС: СЕСТРА ЗАНИМАЕТСЯ БЛАГОТВОРИТЕЛЬНОСТЬЮ. ПОДСКАЖИТЕ, КАК ЗАПОЛНИТЬ ДЕКЛАРАЦИЮ 3-НДФЛ ДЛЯ ПОЛУЧЕНИЯ СОЦИАЛЬНОГО ВЫЧЕТА НА БЛАГОТВОРИТЕЛЬНОСТЬ?
Для получения социального налогового вычета на благотворительность необходимо заполнить титульный лист, разд. 1 и 2, Приложения 1 и 5 налоговой декларации 3-НДФЛ.
1. Общие правила получения социального вычета на благотворительность
Вы вправе получить социальный налоговый вычет на благотворительность, если являетесь налоговым резидентом РФ и в течение налогового периода получали доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13% (за исключением доходов от долевого участия в организации, а с 01.01.2018 также за исключением выигрышей в азартных играх и лотерее) (п. 2 ст. 207, п. 3 ст. 210, пп. 1 п. 1 ст. 219, п. 1 ст. 224 НК РФ).
Под вычетом на благотворительность понимают уменьшение налогооблагаемых доходов на сумму произведенных расходов на пожертвования следующим организациям (пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ):
- благотворительным организациям;
- социально ориентированным некоммерческим организациям на осуществление ими деятельности, предусмотренной законодательством РФ о некоммерческих организациях;
- некоммерческим организациям, осуществляющим деятельность в области науки, культуры, физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта), образования, просвещения, здравоохранения, защиты прав и свобод человека и гражданина, социальной и правовой поддержки и защиты граждан, содействия защите граждан от чрезвычайных ситуаций, охраны окружающей среды и защиты животных;
- религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности;
- некоммерческим организациям на формирование или пополнение их целевого капитала.
Размер социального вычета не может превышать 25% дохода, полученного за календарный год и подлежащего налогообложению (в отдельных случаях законом субъекта РФ размер вычета может быть увеличен до 30%). Остаток неиспользованного вычета на следующий год не переносится (пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ).
Предоставить социальный вычет на благотворительность может только налоговый орган на основании налоговой декларации 3-НДФЛ.
По общему правилу она представляется не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором возникло право на вычет. Но если вы представляете декларацию исключительно с целью получения налоговых вычетов, подать ее можно в любое время в течение трех лет по окончании года, в котором возникло право на вычет (п. 7 ст. 78, ст. 216, п. 2 ст. 219, п. 1 ст. 229 НК РФ).
Для получения социального вычета на благотворительность вам потребуется также представить в налоговый орган копии документов, подтверждающих расходы, и заявление на возврат НДФЛ (Письмо ФНС России от 22.11.2012 N ЕД-4-3/19630@).
Рассмотрим далее порядок заполнения декларации с целью получения социального налогового вычета на благотворительность, если вы в 2018 г. получали доход только в виде заработной платы от российского работодателя и не претендуете на иные налоговые вычеты, кроме рассматриваемого.
Обратите внимание!
Для получения социального вычета за более ранние налоговые периоды (2016, 2017 гг.) заполняется налоговая декларация по форме, действовавшей в соответствующем периоде (п. 2 Приказа ФНС России от 25.10.2017 N ММВ-7-11/822@; п. 2 Приказа ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/552@).
2. Разделы и листы налоговой декларации, которые вам понадобятся
В данном случае декларация будет состоять (п. п. 2.1, 2.2, 2.6 Порядка, утв. Приказом ФНС России от 03.10.2018 N ММВ-7-11/569@):
- из титульного листа, разд. 1 и 2, которые обязательны к заполнению всеми налогоплательщиками, представляющими декларацию;
- Приложения 1 - для отражения доходов, подлежащих налогообложению, а также сумм исчисленного и удержанного работодателем НДФЛ;
- Приложения 5 - для расчета социального вычета на благотворительность.
3. Заполнение налоговой декларации
Налоговая декларация заполняется в следующем порядке.
В первую очередь целесообразно заполнить Приложения 1 и 5, а затем, используя показатели этих листов, - разд. 2 и 1, а также титульный лист декларации.
3.1. Заполнение Приложения 1 налоговой декларации
В Приложении 1 отражаются (п. 6.3 Порядка):
- в строке 010 - налоговая ставка 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ);
- в строке 020 - код 07, обозначающий доход, полученный на основании трудового договора, налог с которого удержан работодателем (Приложение N 3 к Порядку);
- в строках 030 - 060 - сведения о работодателе (ИНН, КПП, код ОКТМО и наименование);
- в строке 070 - сумма дохода, полученная от работодателя;
- в строке 080 - сумма налога, удержанного работодателем.
Строки 030 - 080 заполняются на основании данных справки о доходах и суммах налога физического лица, полученной от работодателя.
3.2. Заполнение Приложения 5 налоговой декларации
Приложение 5 заполняется на основании данных справки и имеющихся у вас документов, подтверждающих расходы на благотворительность (п. 10.2 Порядка).
Социальный вычет на благотворительность рассчитывается в п. 2 Приложения 5, в котором отражаются (п. 10.4 Порядка):
- в строке 090 - сумма, перечисленная в виде пожертвования. Значение данного показателя в общем случае не должно превышать 25% от суммы дохода, полученного вами в налоговом периоде и подлежащего обложению по ставке 13%, то есть не более 25% от общей суммы дохода, указанного в строке 030 разд. 2 декларации;
- в строке 120 - общая сумма социальных вычетов, указанных в п. 2 Приложения 5, которая в данном случае равна показателю строки 090.
В строке 190 указывается общая сумма социальных вычетов, заявляемых по декларации. В данном случае повторяется показатель строки 120 (п. 10.5 Порядка).
В строке 200 рассчитывается общая сумма стандартных и социальных вычетов, заявляемых по декларации. В данном случае она равна показателю строки 120 и строки 190 (п. 10.6 Порядка).
3.3. Заполнение разд. 2 налоговой декларации
В разд. 2 декларации отражается информация, необходимая для исчисления налоговой базы и суммы НДФЛ, подлежащей возврату из бюджета (п. 2.1 Порядка).
В разд. 2 отражается (разд. V Порядка):
- в поле 001 - налоговая ставка 13%;
- в поле 002 "Вид дохода" - признак 3;
- в строке 010 и строке 030 - общая сумма дохода, облагаемая по ставке 13%, которая была получена в отчетном году (значение берется из строки 070 Приложения 1);
- в строке 040 - сумма социального вычета на благотворительность (значение показателя строки 200 Приложения 5);
- в строке 060 - налоговая база по НДФЛ (разница между общей суммой дохода, подлежащей налогообложению (строка 030), и общей суммой налоговых вычетов (строка 040)). Если результат получится отрицательным или равным нулю, то в этой строке ставится ноль;
- в строке 070 - сумма налога, исчисленного к уплате, которая определяется путем умножения показателя строки 060 на 13%;
- в строке 080 - сумма налога, удержанная работодателем (показатель строки 080 Приложения 1);
- в строке 160 - сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, которая определяется как разность показателей строки 080 и строки 070.
Если результат получился отрицательным или равным нулю, то в строке 160 ставится ноль.
3.4. Заполнение разд. 1 налоговой декларации
В разд. 1 декларации отражаются итоговые сведения о суммах налога, подлежащих уплате (доплате) в бюджет или возврату из бюджета. В этом разделе указываются (п. п. 2.1, 4.2, 4.4 Порядка):
- в строке 010 - значение 2, обозначающее, что налог подлежит возврату из бюджета;
- в строке 020 - КБК налоговых доходов, по которому производится возврат налога, - 182 1 01 02010 01 1000 110 (Указания, утв. Приказом Минфина России от 01.07.2013 N 65н; Приложение N 3 к Приказу ФНС России от 29.12.2016 N ММВ-7-1/736@);
- в строке 030 - код по ОКТМО согласно справке;
- в строке 040 - ноль;
- в строке 050 - итоговая сумма налога, подлежащая возврату из бюджета.
3.5. Заполнение титульного листа налоговой декларации
На титульном листе, где отражаются общие сведения о налогоплательщике, вам нужно заполнить все показатели, за исключением показателей раздела "Заполняется работником налогового органа" (п. п. 2.1, 3.1 Порядка).
На титульном листе указываются (п. 3.2 Порядка):
- номер корректировки - "0--", если декларация представляется впервые;
- код налогового периода - "34", поскольку декларация представляется за календарный год;
- отчетный год - "2018";
- по реквизиту "Представляется в налоговый орган (код)" указывается код налогового органа, в который вы представляете декларацию.
Далее указываются сведения о вас, в том числе:
- по реквизиту "Код страны" - числовой код страны вашего гражданства в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира (643 - Российская Федерация). При отсутствии гражданства в данном поле указывается код страны, выдавшей документ, удостоверяющий личность;
- по реквизиту "Код категории налогоплательщика" - код 760 (Приложение N 1 к Порядку);
- по реквизиту "Код вида документа" - соответствующий цифровой код, например паспорт гражданина РФ обозначается кодом 21 (Приложение N 2 к Порядку);
- по реквизиту "Код статуса налогоплательщика" - код 1.
Кроме того, на титульном листе отражаются ваши персональные данные, в частности Ф.И.О. (отчество - при наличии), дата и место рождения, реквизиты документа, удостоверяющего личность, контактный телефон. Их можно не указывать, если вы уже указали в декларации свой ИНН.
Также проставляется количество страниц декларации и количество листов прилагаемых к ней подтверждающих документов или их копий.
В разделе "Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю" указываются сведения о лице, которое подтверждает отраженную в декларации информацию - о налогоплательщике или его представителе. В первом случае в поле, состоящем из одной ячейки, указывается 1, во втором - 2. Налогоплательщик проставляет только свою подпись и дату подписания декларации, а в отношении представителя указываются дополнительно его Ф.И.О. (отчество - при наличии), наименование и реквизиты документа, подтверждающего его полномочия.
Примечание. Заполнить декларацию можно с помощью бесплатной программы на сайте ФНС России.
ООО «Инженеры информации»
• продажа и обслуживание справочной правовой системы КонсультантПлюс;
• подписка на журнал для бухгалтера «Главная книга»;
• семинары-тренинги по бухгалтерскому учету и налогообложению.
Волжский, ул. Карбышева 76, офис 824-826
(8443) 25-57-83, 38-68-25 [email protected], b2b34.ru
Добавление новых комментариев заблокировано в связи с истечением времени.
Лучший комментарий дня:
+54 Автор: Seva.
Хирург - очень тяжелый труд. Когда такому горе-вод ...
Худший комментарий дня:
-54 Автор: Eвгeн..
марина урина водитель маршрутки это очень тежелый ...
$ 91.98
€ 100.24