Правовой Консультант #384

Волжский.ру Yandex Dzen Вконтакте Одноклассники Twitter LiveJournal Telegram

Представляем 384 выпуск рубрики «Правовой Консультант». В этом выпуске: что такое единый налоговый платеж физического лица.

Ответы подготовлены специалистами компании «Инженеры информации» с помощью справочно-правовой системы КонсультантПлюс.

ВОПРОС: Поясните, пожалуйста, что собой представляет единый налоговый платеж физического лица?

Единым налоговым платежом физического лица является сумма денежных средств, добровольно перечисленная физическим лицом в бюджетную систему РФ в счет исполнения им обязанности по уплате НДФЛ, транспортного, земельного налога и (или) налога на имущество физических лиц.

Понятие ЕНП

Единый налоговый платеж физического лица (далее - ЕНП) - это денежные средства, добровольно перечисленные в бюджетную систему РФ, которые в установленные сроки подлежат зачету налоговым органом в счет предстоящих платежей налогоплательщика - физического лица по НДФЛ, уплачиваемому на основании декларации 3-НДФЛ или налогового уведомления, по транспортному, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц либо в счет уплаты недоимки по указанным налогам и (или) задолженности по пеням, процентам (п. п. 1, 4 ст. 45.1 НК РФ).

Порядок уплаты и зачета ЕНП

Уплатить ЕНП может как сам налогоплательщик, так и иное лицо за него (п. 2 ст. 45.1 НК РФ).

ЕНП уплачивается (п. 3 ст. 45.1 НК РФ):

• по месту жительства налогоплательщика;

• по месту пребывания (при отсутствии места жительства в РФ);

• по месту нахождения одного из принадлежащих налогоплательщику объектов недвижимости (при отсутствии как места жительства, так и места пребывания в РФ).

Сроки уплаты и размеры ЕНП налогоплательщик определяет самостоятельно.

ЕНП перечисляется на КБК 182 1 06 07000 01 1000 110 и может быть уплачен в валюте РФ в безналичной форме, а также наличными денежными средствами через банк, МФЦ, кассу местной администрации или почтовое отделение (пп. 8, 8.1 п. 3 ст. 45, п. 11 ст. 45.1 НК РФ).

Зачет ЕНП в счет исполнения обязательств налогоплательщика производится налоговым органом в следующие сроки (п. 6 ст. 6.1, п. п. 5, 6 ст. 45.1 НК РФ):

• в счет предстоящих платежей по налогам на основании налогового уведомления - в течение 10 рабочих дней со дня направления налогоплательщику - физическому лицу налогового уведомления или со дня поступления ЕНП в бюджетную систему РФ после направления налогоплательщику - физическому лицу налогового уведомления, но не позднее установленных сроков уплаты таких налогов - 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 6 ст. 228, п. п. 1, 3 ст. 363, п. п. 1, 4 ст. 397, п. п. 1, 2 ст. 409 НК РФ);

• в счет уплаты НДФЛ на основании налоговой декларации - в течение 10 рабочих дней со дня представления налогоплательщиком - физическим лицом налоговой декларации по НДФЛ или со дня поступления ЕНП физического лица в бюджетную систему РФ, но не ранее наступления срока уплаты такого налога - 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ).

По общему правилу зачет суммы ЕНП осуществляется последовательно начиная с меньшей суммы налога.

Если у налогоплательщика - физического лица имеется недоимка по налогам, в счет уплаты которых может быть перечислен ЕНП, и (или) задолженность по соответствующим пеням, процентам, зачет суммы ЕНП в счет уплаты таких недоимки и (или) задолженности осуществляется не позднее 10 дней со дня поступления ЕНП в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства.

Если сумма недоимки и (или) задолженности больше поступившего ЕНП, зачет осуществляется последовательно начиная с недоимки с меньшей суммой до полного ее погашения, а затем списываются пени и проценты (п. п. 5, 6 ст. 45.1 НК РФ).

Налоговый орган должен проинформировать налогоплательщика о принятом решении о зачете ЕНП в течение пяти рабочих дней со дня принятия решения (п. 6 ст. 6.1, п. п. 5, 6 ст. 45.1 НК РФ).

Если сумма перечисленного ЕНП оказалась больше, чем требовалось для уплаты налога, погашения недоимки, задолженности по пеням, процентам, налогоплательщик вправе возвратить денежные средства, по которым налоговым органом не принято решение о зачете.

При этом не имеет значения, кто производил перечисление ЕНП - сам налогоплательщик или иное лицо за него: денежные средства будут возвращены только самому налогоплательщику (п. п. 2, 7 ст. 45.1 НК РФ).

Для возврата денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП, необходимо представить в налоговый орган соответствующее заявление.

Возврат остатка ЕНП осуществляется в течение месяца со дня получения соответствующего заявления, при этом решение о возврате (об отказе в возврате) должно быть принято налоговым органом в течение 10 рабочих дней. Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику - физическому лицу о принятом решении в течение пяти рабочих дней со дня принятия такого решения (п. 7 ст. 45.1 НК РФ).

Если налоговый орган нарушит установленный срок возврата денежных средств, на сумму остатка денежных средств, которая не была возвращена налогоплательщику, начислят проценты за каждый календарный день нарушения срока возврата. Проценты рассчитываются по ставке рефинансирования Банка России, действовавшей в дни нарушения срока возврата (п. 6 ст. 6.1, п. 8 ст. 45.1 НК РФ).

ООО «Инженеры информации»

• продажа и обслуживание справочной правовой системы КонсультантПлюс;

• подписка на журнал для бухгалтера «Главная книга»;

• семинары-тренинги по бухгалтерскому учету и налогообложению.

Волжский, ул. Карбышева 76, офис 824-826

(8443) 25-57-83, 38-68-25 [email protected], b2b34.ru